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索引號 11100000000125815N/2020-00507主題分類 通知公告
發文機關 國家稅務總局天津市稅務局有效性 
標題 國家稅務總局天津市稅務局關于支持復工復業增值稅發票開具有關事項的提示
發文字號 發布時間 2020年3月20日
關鍵詞 廢止時間 
國家稅務總局天津市稅務局關于支持復工復業增值稅發票開具有關事項的提示
發布時間:2020-03-20 09:51  來源:國家稅務總局天津市稅務局
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尊敬的納稅人:
         《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局2020年第5號公告)規定,增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。為做好上述公告貫徹落實工作,依據國家稅務總局相關要求,天津市稅務局現對支持復工復業增值稅發票(以下簡稱“發票”)開具有關事項提示如下:
        一、自3月1日起正確開具3%征收率發票的情形
        增值稅小規模納稅人自2020年3月1日起,對適用3%征收率的應稅銷售收入,發生如下情形仍可開具3%征收率發票(適用于納稅人自開票和稅務機關代開票):
        (一)納稅人在3月1日前發生納稅義務,已申報納稅但未開具發票,自3月1日起需補開發票的;
        (二)按季申報的小規模納稅人,納稅義務發生時間在1-2月份但未開具發票,自3月1日起需補開發票的,應在一季度申報期申報納稅;
        (三)對3月1日前已開具3%征收率發票,發生銷售折讓、中止或退回等情形需要開具紅字發票,或開票有誤需重新開具的;
        (四)因實際經營業務需要,納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。
        二、使用稅控開票軟件開具1%征收率發票流程
        納稅人開具1%征收率發票,需先行在互聯網連接狀態下將增值稅稅控開票軟件升級至最新版本。升級后使用開票軟件,湖北省外小規模納稅人默認顯示征收率為1%,同時支持開具1%征收率的紅字增值稅專用發票信息表。
        (一)金稅盤版稅控開票軟件
        納稅人需使用V2.3.10.200228版本的稅控開票軟件。
        步驟一:登錄軟件選擇菜單【發票管理】-【發票填開】;
        步驟二:根據實際開票需求選擇菜單【增值稅專用發票填開】、【增值稅普通發票填開】或【增值稅電子普通發票填開】;
        步驟三:進入發票開具界面,原商品編碼不需手工修改,選擇需開具的商品品名,原為3%征收率的商品編碼自動更改為默認1%。
        以增值稅普通發票為例,如下圖所示,錄入票面其余信息后即可順利開具1%征收率發票:

 

        (二)稅控盤版稅控開票軟件
        納稅人需使用V2.0.35_200228“稅”字版本或V2.0.35_200303.2“票”字版本的稅控開票軟件。
        步驟一:登陸軟件選擇菜單【發票管理】-【發票填開】;
        步驟二:根據實際開票需求選擇菜單【增值稅專用發票填開】、【增值稅普通發票填開】或【增值稅電子普通發票填開】;
        步驟三:進入發票開具界面,原商品編碼不需手工修改,選擇需開具的商品品名,原為3%征收率的商品編碼自動更改為默認1%。
        以增值稅普通發票為例,如下圖所示,錄入票面其余信息后即可順利開具1%征收率發票:

 

        三、錯誤開具3%征收率發票后的處理
        納稅人對不屬于上述第一條所列情形錯誤開具的3%征收率增值稅專用發票或增值稅普通發票,應及時按照相關規定收回發票全部聯次予以作廢,或對應開具紅字增值稅專用發票或紅字增值稅普通發票。開具紅字發票的具體方法如下:
        (一)開具紅字增值稅專用發票
        1.購買方或銷售方區分以下三種情形向稅務機關申辦《信息表》。
        情形一:購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,由購買方在稅控開票軟件中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》),并通過互聯網上傳稅務機關。購買方填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
        情形二:購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回銷售方的,由購買方按照上述方法向稅務機關申辦《信息表》。購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
        情形三:銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的,由銷售方按照上述方法向稅務機關申辦《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
        2.稅務機關校驗反饋《信息表》。主管稅務機關內部系統通過互聯網接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并通過互聯網反饋至納稅人稅控開票軟件中。
        納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料,到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
        3.銷售方開具紅字專用發票。銷售方在稅控開票軟件中憑稅務機關校驗反饋的《信息表》,以銷項負數開具紅字專用發票。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
        4.對稅務機關為小規模納稅人代開的專用發票,需要開具紅字專用發票的,比照上述方法辦理。
        (二)開具紅字增值稅普通發票
        銷售方在收回所對應的藍字普通發票并注明“作廢”字樣或取得購買方有效證明后,使用稅控開票軟件直接開具紅字普通發票。

 

 國家稅務總局天津市稅務局                              
 2020年3月19日                                       

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